Quellensteuer

Immer wieder sind es ausländische Tages- oder Festgeldangebote, die zu den Testsiegern unserer Vergleiche gehören und Sparern die besten Zinsen bieten. Während hierzulande von Zinserträgen und auch Dividenden oberhalb des Sparerpauschbetrages (bei gestelltem Freistellungsauftrag) Abgeltungssteuer einbehalten und automatisch ans zuständige Finanzamt abgeführt wird, ist die Zins- und Dividendenbesteuerung bei Auslandsinvestments etwas aufwändiger. Denn hier kommen Quellensteuer und Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und damit – je nach Land – einiges an bürokratischem Aufwand ins Spiel.

Fakten zur Quellensteuer

Schätzungsweise acht Milliarden Euro haben deutsche Anleger im vergangenen Jahrzehnt eingebüßt, indem sie zu viel gezahlte Steuern auf Ausschüttungen nicht zurückgefordert haben
Viele Anleger versuchen es gar nicht erst, da sie der bürokratische Aufwand abschreckt, ausländische Behörden meist nur schwer erreichbar sind oder die entsprechenden Formulare nur in der Landessprache verfügbar sind
Seit Neustem gibt es FinTechs, die sich auf die Rückerstattung der Quellensteuer spezialisiert haben und Ihnen die Arbeit abnehmen können. Als Gegenleistung verlangen diese Firmen einen bestimmten prozentualen Anteil an der Rückerstattung.

Was ist eine Quellensteuer und wozu dient ein Doppelbesteuerungsabkommen?

Die Quellensteuer ist eine so genannte Abzugsteuer und wird bei Zins- und Dividendenzahlungen ausländischer Banken bzw. Firmen direkt an der Quelle, also im Ausland, einbehalten und abgeführt. Meist ist auch keine Freistellung der Erträge mittels Freistellungsauftrag möglich. Da trotz entrichteter Quellensteuer auch der deutsche Fiskus seine Abgeltungssteuer auf Zinsen und Dividenden einfordert, stellt sich sofort die Frage nach möglichen Doppelbelastungen für Sparer.

Doppelbesteuerungsabkommen

Hier kommen dann die so genannten Doppelbesteuerungsabkommen ins Spiel. Sie sollen verhindern, dass es zu einer doppelten Besteuerung im Ausland und in Deutschland kommt. Zu diesem Zweck hat Deutschland mit einer Vielzahl an Ländern diese Abkommen geschlossen, die bestimmen, dass meist maximal 15 Prozent der gezahlten Quellensteuer in Deutschland angerechnet werden.

Das bedeutet: Die zu viel gezahlte Differenz kann man sich beim ausländischen Fiskus zurückholen. Schätzungsweise acht Milliarden Euro haben deutsche Anleger im vergangenen Jahrzehnt eingebüßt, indem sie zu viel gezahlte Steuern auf Ausschüttungen nicht zurückgefordert haben. Das muss nicht sein! Weiter unten haben wie Ihnen die entsprechenden Websites mit den Anträgen der einzelnen Länder verlinkt.

Höhe der Quellensteuer und Anrechnung auf die Abgeltungssteuer

Wie hoch die ausländische Quellensteuer in allen EU-Staaten und weiteren, ausgwählten Staaten ist und in welchem Umfang diese mit der Abgeltungssteuer verrechnet werden kann, zeigt unsere nachfolgende Übersicht:

Staat	Quellensteuer a) national b) nach DBA höchstens anrechenbar c) fiktive anrechenbar nach DBA		anrechenbar auf die Abgeltungssteuer sind
Staat	Dividenden	Zinsen	Dividenden	Zinsen
EU-Mitgliedsstaaten
Belgien	a) 5 / 20 / 30% b) 15%	a) 0 / 15 / 30% b) 15%	0%	15% ⁽¹⁾
Bulgarien	a) 0 / 5% b) 15%	a) 0 / 10% b) 5%	0%	0%
Dänemark	a) 15 / 27% b) 15%	a) 0% b) 0%	15%	0%
Estland	a) 0 / 7% b) 15%	a) 0% b) 10%	7%⁽¹⁾	0%
Finnland	a) 30 / 35% b) 15%	a) 0% b) 0%	15%	0%
Frankreich	a) 12,8% b) 15%	a) 0% b) 0%	12,8%	0%
Griechenland	a) 5% b) 25%	a) 0 / 15% b) 10%	5%	10% ⁽¹⁾
Irland	a) 0 / 25% b) 15%	a) 0 / 20% b) 0%	0%	0%
Italien	a) 26% b) 15%	a) 0 / 26% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Kroatien	a) 12% b) 15%	a) 0 / 12% b) 0%	12%	0%
Lettland	a) 0 / 20% b) 15%	a) 0 / 5 / 20% b) 10%	15%⁽²⁾	10% ⁽²⁾
Litauen	a) 15% b) 15%	a) 0 / 15 / 20% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Luxemburg	a) 0 / 15% b) 15%	a) 0 / 15% b) 0%	15% ⁽¹⁾	0%
Malta	a) 0% b) 35%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Niederlande	a) 15% b) 15%	a) 0 / 15% b) 0%	15%	0%
Österreich	a) 27,5% b) 15%	a) 0% b) 0%	15%	0%
Polen	a) 19% b) 15%	a) 0 / 20% b) 5%	15%	5% ⁽¹⁾
Portugal	a) 0 / 28% b) 15% c) 15%	a) 0 / 28% b) 15% c) 15%	15%	15%
Rumänien	a) 8% b) 15%	a) 0 / 10% b) 0 / 3%	8%	0%
Schweden	a) 30% b) 15%	a) 0% b) 0%	15%	0%
Slowakei	a) 10% b) 15%	a) 0 / 19% b) 0%	10%	0%
Slowenien	a) 25% b) 15%	a) 0% b) 5%	15%	0%
Spanien	a) 19% b) 15%	a) 0% b) 0%	15%	0%
Tschechische Republik	a) 15% b) 15%	a) 15% b) 0%	15%	0%
Ungarn	a) 15% b) 15%	a) 0 / 10 / 15% b) 0%	15%	0%
Zypern	a) 0% b) 15%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Weitere Staaten in Europa
Albanien	a) 8% b) 15%	a) 15% b) 5%	8%	5%
Bosnien - Herzegowina	a) 0% b) 0%	a) 0 / 10% b) 0%	0%	0%
Großbritannien	a) 0% b) 15%	a) 0 / 20% b) 0%	0%	0%
Island	a) 22% b) 15%	a) 0 / 12% b) 0%	15%	0%
Kosovo	a) 0% b) 0%	a) 0 / 10% b) 0%	0%	0%
Liechtenstein	a) 0% b) 15%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Mazedonien	a) 10% b) 15%	a) 0% b) 5%	10%	0%
Moldau / Moldawien	a) 6% b) 15%	a) 12% b) 5 / 0%	6%	0%
Montenegro	a) 15% b) 0%	a) 15% b) 0%	0%	0%
Norwegen	a) 0 / 25% b) 15%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Schweiz	a) 35% b) 15 / 5 / 30%	a) 0 / 35% b) 0%	15%	0%
Serbien	a) 15% b) 0%	a) 0 / 15% b) 0%	0%	0%
Ukraine	a) 5% b) 10%	a) 0 / 18% b) 5%	5%	5% ⁽¹⁾
Sonstiges Ausland
Ägypten	a) 0 / 5 / 10% b) 15%	a) 20% b) 15%	10% ⁽²⁾	15%
Algerien	a) 15% b) 15%	a) 10 / 50% b) 10%	15%	10%
Argentinien	a) 7% b) 15% c) 20%	a) 0 / 15,05 / 35% b) 15% c) 15%	20%	15%
Armenien	a) 0 / 5% b) 10%	a) 10 / 20% b) 5%	0%	5%
Aserbaidschan	a) 0 / 10% b) 15%	a) 0 / 10% b) 10%	5%⁽¹⁾	10%⁽¹⁾
Australien	a) 0 / 30% b) 15%	a) 0 / 10% b) 10%	15% ⁽¹⁾	10% ⁽¹⁾
Bangladesch	a) 30% b) 15% c) 15%	a) 0 / 20% b) 10% c) 15%	15%	15%
Weißrussland (Belarus)	a) 9 / 13% b) 15%	a) 0 / 13% b) 5%	13%⁽²⁾	5% ⁽¹⁾
Bolivien	a) 12,5% b) 15%	a) 12,5% b) 15% c) 20%	12,5%	20%
China (Volksrepublik ohne Hong Kong und Macau)	a) 0 / 10 / 20% b) 10%	a) 0 / 20% b) 10%	0 / 10%	10% ⁽¹⁾
Costa Rica	a) 15% b) 15%	a) 15% b) 5%	15%	5%
Elfenbeinküste (Cote d'Ivoire)	a) 10 / 15% b) 15 / 18%	a) 0 / 1 / 18% b) 15%	15% ⁽²⁾	15% ⁽²⁾
Ecuador	a) 10% b) unbeschränkt	a) 25% b) 15% c) 20%	10%	20%
Georgien	a) 5% b) 10%	a) 5% b) 0%	5%	0%
Ghana	a) 0 / 8% b) 15%	a) 0 / 8% b) 10%	8% ⁽¹⁾	8% ⁽¹⁾
Indien	a) 10 / 20% b) 10%	a) 0 / 4 / 5 / 10 / 20% b) 10%	10%	10% ⁽²⁾
Indonesien	a) 10 / 20% b) 15%	a) 10 / 20% b) 10% c) 10%	15% ⁽²⁾	10%
Iran	a) 0% b) 20%	a) 0% b) 15%	0%	0%
Israel	a) 15 / 20 / 25 / 30% b) 10%	a) 0 / 15 / 25% b) 5%	10%	5% ⁽¹⁾
Jamaika	a) 25% b) 15%	a) 0 / 25% b) 12,5%	15%	0%
Japan	a) 15 / 20% b) 15%	a) 0 / 15% b) 0%	15%	0%
Kanada	a) 25% b) 15%	a) 0 / 25% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Kasachstan	a) 0 / 5 / 10 / 15% b) 15%	a) 0 / 15% b) 10%	15% ⁽¹⁾	10% ⁽¹⁾
Kenia	a) 0 / 15% b) 15%	a) 0 / 5 / 7,5 / 15 / 25% b) 15%	15%⁽¹⁾	15%⁽²⁾
Kirgisistan	a) 0 / 10% b) 15%	a) 0 / 10% b) 5%	10% ⁽¹⁾	5% ⁽¹⁾
Koreanische Republik	a) 20% b) 15%	a) 0 / 14 / 20% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Kuwait	a) 0% b) 15%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Liberia	a) 5 / 15% b) 15%	a) 0 / 5 / 15% b) 20%	15% ⁽²⁾	15% ⁽²⁾
Malaysia	a) 0% b) 15%	a) 0 / 15% b) 10%	0%	10% ⁽¹⁾
Marokko	a) 0 / 12,5% b) 15%	a) 0 / 10% b) 10%	12,5% ⁽¹⁾	10% ⁽¹⁾
Mauritius	a) 0% b) 15%	a) 0 / 15% b) 0	0%	0%
Mexiko	a) 10% b) 15%	a) 0 / 4,9 / 21 / 35% b) 5 / 10%	10%	10% ⁽²⁾
Mongolei	a) 20% b) 10% c) 10%	a) 20% b) 10% c) 10%	10%	10%
Namibia	a) 0 / 20% b) 15%	a) 0 / 10% b) 0%	15% ⁽¹⁾	0%
Neuseeland	a) 15 / 30% b) 15%	a) 0 / 15% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Pakistan	a) 7,5 / 15 / 25% b) 15%	a) 0 / 10% b) 20%	15% ⁽²⁾	0%
Philippinen	a) 25% b) 15%	a) 0 / 25% b) 10%	15%	10% ⁽¹⁾
Russland	a) 15% b) 15%	a) 0 / 30% b) 0%	15%	0%
Sambia	a) 0 / 20% b) 15%	a) 0 / 15 / 20% b) 10%	15% ⁽¹⁾	10%
Simbabwe	a) 5 / 10 / 15% b) 20%	a) 0% b) 10%	15% ⁽²⁾	0%
Singapur	a) 0% b) 10%	a) 0 / 15% b) 0%	0%	0%
Sri Lanka	a) 15% b) 15% c) 15%	a) 0 / 5% b) 10% c) 0 / 5%	15%	5% ⁽¹⁾
Südafrika	a) 0-20% b) 15%	a) 0 / 15% b) 10%	15%⁽³⁾	10% ⁽¹⁾
Syrien	a) 0% b) 10%	a) 7,5% b) 10%	0%	7,5%
Tadschikistan	a) 12% b) 15%	a) 12% b) 0%	12%	0%
Taiwan	a) 21% b) 10%	a) 15 / 20% b) 10 / 15%	10%	10%
Thailand	a) 10% b) 20%	a) 0 / 15% b) 0 / 25%	10%	15% ⁽¹⁾
Trinidad und Tobago	a) 10% b) 20%	a) 15% b) 15%	10%	15%
Türkei	a) 10% b) 15%	a) 0 / 3 / 7 / 10 / 15% b) 10%	10%	10% ⁽²⁾
Tunesien	a) 0 / 10% b) 15%	a) 0 / 20% b) 10%	0%	10% ⁽¹⁾
Turkmenistan	a) 10% b) 15%	a) 10% b) 10%	10%	10%
Uruguay	a) 7% b) 15%	a) 0,5 / 2,5 / 5 / 5,5 / 7 / 10 / 12% b) 10%	7%	10% ⁽²⁾
USA	a) 0 / 30% b) 15%	a) 0 / 30% b) 0%	15% ⁽¹⁾	0%
Usbekistan	a) 0% b) 15%	a) 10% b) 5%	0%	5%
Venezuela	a) 0 / 34% b) 15%	a) 0 / 34% b) 5%	15% ⁽¹⁾	5% ⁽¹⁾
Vereinigte Arabische Emirate	a) 0% b) 10 / 15%	a) 0% b) 0%	0%	0%
Vietnam	a) 5% b) 15%	a) 0 / 5% b) 10%	5%	5% ⁽¹⁾
Legende
a) Angabe der Höhe, in welcher der Quellenstaat nach nationalem Recht Zinsen und/oder Dividenden besteuert
b) Prozentsatz, den die Quellensteuer aufgrund eines gültigen Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Quellenstaat und Deutschland nicht übersteigen darf
c) Angabe der fiktiv anrechenbaren Quellensteuer
⁽¹⁾ falls keine Befreiung
⁽²⁾ jedoch maximal nationaler Satz
⁽³⁾ falls Ausschüttung eines ansässigen Unternehmens u. falls keine Befreiung
Quelle: Bundeszentralamt für Steuern, Referat St II 10 Stand: 01.01.2024

Wie kann man den Abzug von Quellensteuer bzw. Doppelbelastung vermeiden?

Für Sparer stellen sich natürlich noch weitere Fragen, wie man – im Rahmen des Möglichen – den Abzug von Quellensteuer umgeht bzw. eine Doppelbelastung durch die in Deutschland anzusetzende Abgeltungssteuer vermeidet. Dazu gibt es grundsätzlich zwei Möglichkeiten, die das Bundeszentralamt für Steuern auf seiner Webseite auch ausführlich beschreibt: zum einen die Entlastung von der ausländischen Quellensteuer (Erstattung einbehaltener Steuern oder Freistellung vom Steuerabzug), welche direkt von den ausländischen Behörden zur Verfügung gestellt werden, und zum anderen die Anrechnung auf die Einkommensteuer im Rahmen der Einkommensteuererklärung.

Sich die Quellensteuer direkt von den ausländischen Behörden erstatten zu lassen, ist immer dann nötig, wenn die Quellensteuer im Ausland die besagten 15 Prozent übersteigt.

Die Rückerstattung ist vermeidbar, wenn die Kunden sich vorab als ausländische Anleger registrieren lassen. Diese Möglichkeit besteht in einigen Ländern. Wenn Sie Ihrer Bank eine Vollmacht erteilen, sich vorab von der ausländischen Quellensteuer befreien zu lassen, müssen Sie allerdings eine Gebühr für diesen Service bezahlen.

Eine Übersicht aller Staaten, bei denen es Formulare zur Ermäßigung oder Befreiung von der jeweiligen Quellensteuer gibt, finden Sie beim Bundeszentralamt für Steuern. Dort gibt es auch die erforderlichen Ansässigkeitsbescheinigungen der deutschen Finanzverwaltung, die den Anträgen beigefügt werden müssen:

Formulare zur Quellensteuer »

Inzwischen werden dort für viele Länder allerdings keine Formulare mehr bereitgestellt. Das liegt daran, dass die ausländischen Behörden die Formulare fortwährend ändern, teilweise in so hoher Frequenz, dass die Kapazitäten des Bundeszentralamtes für Steuern nicht mehr ausreichen, sie aktuell zu halten. Stattdessen wird nur noch auf die ausländischen Quellen verwiesen, bei denen sich die Formulare finden.

Für Anleger bedeutet das leider mehr Arbeit. Um diese zu erleichtern, haben wir in der folgenden Tabelle einige Links zu den Bezugsquellen für Anträge auf Rückerstattung der Quellensteuer gesammelt.

Staat	Formular	Link	Adresse
Belgien	Suche für das Formular 276	Zur Webseite	Bureau Central de Taxation de Bruxelles-Etranger boulevard du Jardin Botanique 50 boîte 3429 1000 Brüssel Belgium
Dänemark	06.015 bzw. 06.030	Zur Webseite	Skattestyrelsen Nykøbingvej 76 Bygning 45 4990 Sakskøbing Denmark
Estland	Form TM3	Zur Webseite	Estonian Tax and Customs Board Lõõtsa 8a 15176 Tallinn Estonia
Finnland	Privatperson: 6164e, 6167e, 6166e Unternehmen: 6163e, 6167e, 6165e	Zur Webseite Zur Webseite	Southern Finland Corporate Tax Office Registry Vääksyntie 4 00510 Helsinki Finland
Frankreich	Suche für die Formulare 5000, 5001, 5002, 5003	Zur Webseite	Recette des impôts des non-résidents 10 rue du Centre, TSA 50014 F-93465 Noisy-le-Grand Cedex
Großbritannien	Privatperson: treaty relief Unternehmen: Double Taxation Convention	Zur Webseite Zur Webseite Zur Webseite	HM Revenue & Customs Pay As You Earn and Self Assessment BX9 1AS United Kingdom
Irland	Dividend Withholding Tax	Zur Webseite	DWT Unit Office of the Revenue Commissioners St. Conlon’s Road Nenagh Co. Tipperary Ireland
Island	RSK 5.42 oder RSK 5.43, alternativ über Schaltfläche „Forms“	Zur Webseite	Ríkisskattstjóri Laugavegi 166 150 Reykjavík Iceland
Israel	Itca114	Zur Webseite	Customer service relations management 5 Kanfei Nesharim Street P.O.B 1170 Jerusalem 9101002 Israel
Italien	Form A- Dividends Form B- Interest Form C- Royalties Form D- Other income	Unternehmen: Zur Webseite Privatpersonen: Zur Webseite	Agenzia delle Entrate Centro Operativo di Pescara via Rio Sparto 21 65129 Pescara Italia
Japan	Application Form for Income Tax Convention	Zur Webseite	3-1-1 Kasumigaseki Chiyoda-ku Tokyo 100-8978 Japan
Kanada	NR7	Zur Webseite	Non-Resident Withholding Section Canada Revenue Agency P.O. Box 20000 Station A Sudbury ON P3A 5C1 Canada
Kroatien	Royalties and Dividends	Zur Webseite	Ministry of finance of the Republic of Croatia Tax administration Avenija Dubrovnik 32 10163 Zagreb Croatia
Luxemburg	901bis D/E	Zur Webseite	Administration des contributions directes 18, rue du Fort Wedell L- 2982 Luxembourg Luxembourg
Niederlande	Antrag auf (teilweise) Befreiung von oder Erstattung der niederländsichen Dividendensteuer	Zur Webseite	Belastingdienst/Bureau Buitenland Kloosterweg 22 Postfach 2865 6401 DJ Heerlen Netherlands
Norwegen	Anträge auf Erstattung oder Freistellung von norwegischer Abzugssteuer auf Dividenden	Zur Webseite	Skatteetaten Postboks 9200 Grenland 0134 Oslo Norway
Österreich	Antrag auf Rückerstattung Formular ZS-RD1	Zur Webseite	Finanzamt Bruck Eisenstadt Oberwart Neusiedler Straße 46 A-7001 Eisenstadt Austria
Portugal	Mod.22- RFI Mod.23- RFI	Zur Webseite	DSRI- Direção de Serviços de Relações Internacionais Av.a Eng.o Duarte Pacheco, 28 - 4º 1099 - 013 Lisboa Portugal
Schweden	SKV3740	Zur Webseite	Swedish Tax Agency/Kupongskatt S-171 94 Solna Sweden
Schweiz	Antrag auf Rückerstattung Formular 85, eF85	Zur Webseite	Eidgenössische Steuerverwaltung Abteilung für internationales Steuerrecht und DBA-Sachen Eigerstraße 65 CH-3003 Bern
Slowenien	Tax refund based on international agreements on avoidance of double taxation	Zur Webseite	Finančna uprava Republike Slovenije Generalni finančni urad Šmartinska 55, 1000 Ljubljana p.p. 631, 1001 Ljubljana
Spanien	Form 201	Zur Webseite	Agencia Tributaria, Departamento de Gestión Tributaria Oficina Nacional de Gestión Tributaria, IRNR, Modelo 210 C/ Lérida 32-34 [Registro General] 28020 Madrid Spain
USA	Form W- 8 BEN	Zur Webseite	Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Washington, DC 20224 USA
Quellen: Bundeszentralamt für Steuern

Je nach Land dauert die Erstattung unterschiedlich lang. Die Schweiz und Österreich gehen beispielsweise zügig vor. Die Behörden in Frankreich und Italien brauchen teils mehrere Jahre.

FinTechs als digitale Helfer bei der Rückerstattung

Bei der Rückerstattung der ausländischen Quellensteuer können FinTechs helfen. Diese ziehen die benötigten Daten automatisch aus Ihrem Wertpapierdepot und füllen die nötigen Formulare für den ausländischen Fiskus aus.

Dieser digitale Service ist allerdings noch im Aufbau. Bisher gibt es noch nicht viele Unternehmen, die diesen Service anbieten.

FinTech

Angebotene Dienstleistungen

Webseite

Divizend

Das Unternehmen hilft Privatanlegern, ihre Steuern zurückzufordern, indem es den Prozess der Quellensteuerrückerstattung automatisiert

Zur Webseite

Halvotec

Die Firma liefert die Quellensteuer- Software Raquest nur an Banken. Diese holen dann für ihre Investmentfonds die Dividendensteuer aus dem Ausland zurück. Den Service lassen sich die Banken aber separat entlohnen.

Finanzinstitute, die Raquest bereits nutzen: